Société d’investissement étrangère passive

Foire aux questions

Comprendre la SPEP

La société d'investissement étrangère passive est communément appelée "PFIC". Les actions des contribuables américains dans une PFIC pourraient être assujetties à l'imposition des PFIC. L'imposition des SPEP est notoirement punitive. Les propriétaires de SPEP sont tenus de payer l'impôt sur la « distribution excédentaire » et la « cession ». Non seulement les contribuables sont tenus de payer des impôts, mais ils sont également tenus de payer des "intérêts" sur cet impôt. Ensemble, cela peut entraîner une obligation fiscale de 40% à 75% pour le revenu passif. De plus, les actionnaires américains de PFIC sont également chargés de déposer des responsabilités lorsqu'ils reçoivent certaines distributions directes ou indirectes d'une PFIC, de reconnaître les gains sur la cession d'actions de PFIC, etc. Si vous pensez que vous ne pouvez pas être actionnaire d'une PFIC, réfléchissez-y à deux fois. De nombreux contribuables américains qui vivent à l'étranger deviennent sans le savoir actionnaires de la PFIC lorsque leurs employeurs ouvrent un compte de retraite, tel qu'un compte du 2e pilier. Cependant, une telle ignorance n'exempte pas nécessairement le contribuable des réglementations et pénalités relatives aux SPEP.

Élections PFIC

Si vous avez entendu parler des règles "PFIC", vous connaissez probablement déjà le dicton : "Une fois une PFIC, toujours une PFIC". Cependant, les actionnaires de PFIC peuvent faire deux choix pour éviter le traitement fiscal des PFIC. Il s'agit du Qualified Electing Fund (QEF) et des élections "Mark-to-Market". Une fois que l'actionnaire PFIC fait le choix du QEF, le contribuable sera tenu d'inclure annuellement dans son revenu brut en tant que revenu ordinaire sa part au prorata des revenus ordinaires du QEF et en tant que gain en capital à long terme ses parts au prorata du capital net gain du QEF, qu'ils reçoivent ou non de telles distributions au cours de cette année d'imposition.

Certains actionnaires de PFIC peuvent également faire le choix du Mark-to-Market. Une fois que vous avez fait ce choix, vous êtes tenu d'inclure dans votre revenu ordinaire un montant égal à l'excédent, le cas échéant, de la juste valeur marchande des actions de la PFIC à la clôture de l'année d'imposition sur la base ajustée de l'actionnaire de la PFIC dans une telle action. L'actionnaire a droit à une déduction s'il y a une perte au cours de l'année d'imposition. Cependant, une telle déduction est limitée pour le moindre de :

L'excédent, le cas échéant, de la base ajustée de l'action PFIC sur sa juste valeur marchande à la clôture de l'année d'imposition ; ou
L'excédent, le cas échéant, du montant du gain de marché inclus dans le revenu brut de l'actionnaire de la PFIC pour l'année d'imposition précédente sur le montant autorisé à cet actionnaire de la PFIC à titre de déduction pour une perte à l'égard de ce stock pour les années d'imposition précédentes. Que ce soit pour faire une telle élection, comment faire une telle élection, et même quand faire des élections nécessitent une analyse minutieuse ; si vous souhaitez parler à un professionnel, contactez-nous dès aujourd'hui

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