US-Situs-Assets-706NA

Foire aux questions

À propos des actifs situés aux États-Unis; 706NA

Impôt sur les successions pour les étrangers possédant des propriétés situées aux États-Unis
Supposons qu'une personne non-américaine possède des propriétés situées aux États-Unis au moment de son décès. Dans ce cas, ces propriétés doivent être incluses dans leur patrimoine brut, et le transfert de ces propriétés est imposable par le gouvernement américain. Ainsi, pour que les particuliers non-américains planifient leurs futurs impôts successoraux américains, il est crucial de déterminer si leurs propriétés liées aux États-Unis sont considérées comme des propriétés situées aux États-Unis.

Situation des propriétés
Selon l'IRS, les propriétés situées aux États-Unis comprennent :

• Propriétés immobilières situées aux États-Unis
• Propriétés personnelles tangibles (à l'exception de certains objets d'art) et
• Les actions émises par une société américaine, que les certificats d'actions soient aux États-Unis ou non, sont classées comme des propriétés situées aux États-Unis. (Inversement, les actions d'une société d'investissement réglementée (telle que définie à l'article 851 de l'Internal Revenue Code) ne sont pas considérées comme des biens aux États-Unis.) )-(i), les comptes bancaires déposés auprès d'une succursale étrangère d'une entreprise bancaire commerciale nationale et le produit d'une assurance-vie sur la vie d'un non-résident qui n'est pas citoyen américain.

Traitements fiscaux et exigences de déclaration
En l'absence de traité, la succession d'un étranger non américain bénéficie d'un crédit unifié de 13 000 $, ce qui signifie qu'une telle succession peut transférer 60 000 $ de biens situés aux États-Unis sans impôt. Le montant exonéré pour la succession d’une personne non américaine est nettement inférieur à celui d’une succession d’une personne américaine. Cependant, supposons qu'une convention fiscale sur les successions soit disponible. Dans ce cas, une succession étrangère avec des actifs américains peut invoquer ces dispositions de traité dans certaines circonstances pour atténuer ses obligations en matière d'impôt successoral américain. Les États-Unis ont actuellement des conventions fiscales sur les successions avec l'Australie, l'Autriche, le Canada, le Danemark, la Finlande, la France, l'Allemagne, la Grèce, l'Irlande, l'Italie, le Japon, les Pays-Bas, l'Afrique du Sud, la Suisse et le Royaume-Uni.

Lorsque les propriétés situées aux États-Unis dans une succession étrangère dépassent 60 000 USD, l'exécuteur testamentaire est tenu de déposer le formulaire 706-NA dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Lors du dépôt du formulaire 706NA, il est recommandé à l'exécuteur testamentaire de joindre les documents suivants :

• Une copie certifiée conforme du testament, s'il y en a un
• Une copie du certificat de décès du défunt
• Pour les actions d'une société à actionnariat restreint, les bilans et relevés des bénéfices nets ou des résultats d'exploitation et des dividendes versés pour chacune des cinq années précédentes.
• Déclaration(s) d'impôt U.S. sur les donations déposée(s) par le défunt, le cas échéant
• Une traduction en anglais de tous les documents dans d'autres langues